Сегодня поговорим о таком явлении, как автоматический обмен финансово значимой информацией. Фактически это – отмена банковской тайны, которая призвана обеспечить прозрачность операций, упростить контроль за перемещением финансов и уплатой налогов.
Предыстория системы автоматического обмена финансовой информацией
Спустя пару лет после Второй мировой войны (1948 год) была создана Организация экономического развития и сотрудничества «OECD». Эта структура появилась не случайно и должна была способствовать восстановлению и укреплению экономики стран. Сегодня она оказывает непосредственное влияние на финансовые механизмы стран, которые ставят задачу развития рыночной экономики, борется с негативными тенденциями в налогообложении. Именно она выступила с инициативой системы автоматического обмена данными.
В OECD принято разделять страны как входящие в Белый, Черный и Серый списки. В белый список входят страны, которые активно внедряют рекомендации OECD. В серый – те, кто хотя и приветствуют инициативы OECD, но не спешат использовать их на практике. А в черном списке находятся те страны, которые совершенно не готовы взять на вооружение принципы и стратегии OECD.
Автоматический обмен финансово значимой информацией – это система работы с данными, которую OECD предложила в 2014 году. Этот инструмент подразумевает, что все финансовые организации (банки, брокеры, страховщики) обязаны осуществлять автоматическую отправку данных своих клиентов в налоговые службы стран, резидентами которых они являются.
Стандарты системы автоматизации обмена данными изложены в специальном протоколе CRS (common reporting standart). Найти этот документ можно на сайте OECD. Обмен финансовой информацией осуществляется как по счетам юридических лиц, так и по счетам физических лиц.
Как выглядит автоматический обмен финансовой информацией на практике?
В банке некой юрисдикции открывается счет. Его владелец может быть физлицо или организация. Банк этой юрисдикции собирает информацию обо всех иностранных счетах, чтобы затем отправить ее в налоговую той страны, в которой клиент зарегистрирован в качестве налогоплательщика. Налоговая служба, собрав все данные ото всех банков своей юрисдикции, направляет информацию о счетах по всему миру: разным налоговым службам, чьи резиденты участвуют в этой схеме.
Но, стоит обратить внимание на то, что данные будут отправлены не во все страны, а только в те из них, которые используют систему автоматического обмена. Сейчас таких стран больше сотни. Также между странами обмена должен быть заключен соответствующий двусторонний договор. Только при соблюдении этих двух условий производится отправка финансовой информации о счетах клиентов и операциях с ними.
Налоговая той стороны, с которой сотрудничает юрисдикция, отправляя ей данные, сама определяет насколько законно были оформлены поступления, задекларирован ли доход, уплачены ли налоги. Саму юрисдикцию эти вопросы не волнуют. Ее дело передать данные.
Если у налоговой службы возникают вопросы к резиденту, то она начинает выяснять детали незадекларированных поступлений. И если есть нарушения, то к налоговому резиденту применяются санкции. Эти меры в основном зависят от суммы неуплаченных налогов. Неуплата бывает обычной и «в особо крупных размерах». Исходя из этого определяется штраф, который нужно заплатить вместе с неоплаченной суммой налога.
Разница между счетами физических и юридических лиц при автоматическом обмене информацией
Для счетов физлиц не существует никаких ограничений. Независимо от суммы, информация обязательно попадет в налоговую организацию страны, резидентом которой числится клиент банка. При этом, если остаток на счету превышает один миллион долларов, то служба будет интересоваться им гораздо активнее, чем более мелкими.
Счета юридических лиц разделяются на два вида: активные и пассивные. Если компания занимается торговой деятельностью: постоянно покупает и продает, извлекая прибыль, то ее счет будет считаться активным. Все торговые счета являются активными. К пассивным относятся счета, на которых приход состоит из пассивных доходов на более чем 50%. К таким поступлениям относят проценты, роялти, доходы от валютных операций, дивиденды.
В случае с активными счетами, все данные будут автоматически направлены в налоговую той страны, резидентом которой является юридическое лицо, владеющее счетом. С пассивным дела обстоят несколько иначе. Информация по нему будет направлена не только в налоговую страны, где юрлицо платит налоги, но и в налоговую страны бенефициара компании. А если в этой стране существует Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК), то бенефициар компании должен также уплатить налог с прибыли этого юридического лица.
Например, некий мистер Х открыл счет в банке Люксембурга. Этот банк, следовательно, отправляет финансовую информацию в налоговую службу страны резидентности мистера Х. Подразумевается, что обмен между странами установлен по договору. А еще у мистера Х есть компания, которая зарегистрирована в Ирландии. У этой его компании есть два счета в разных странах: торговый в Польше, а второй – для дивидендов – в Дании.
Что будет происходить? Во-первых, польская налоговая служба будет информировать налоговую службу Ирландии, где зарегистрирована компания. Во-вторых, датская налоговая служба будет информировать страну налоговой резидентности мистера Х, а также ирландскую налоговую.
Здесь стоит отметить, что автоматический обмен финансовой информацией все еще является новым явлением для мировой экономики. Но, практика обмена такими данными существовала и ранее на основании запроса. Чтобы запросить эти данные, налоговая служба должна точно указать мистера Х, банк и страну. Также необходимо было указать причину, по которой информация должна стать достоянием налоговой.
Что касается системы автоматического обмена, то здесь все происходит практически мгновенно. И, если информация поступила, например, за 2018 год, то налоговая уже точно знает, в каком банке получить информацию за предыдущий 2017 год.
Так что если по счету мистера Х в 2018 не было ни одной транзакции, то в прошлом году он мог, например, получить дивиденды, которые не задекларировал и потратил на приобретение предметов искусства. В этом случае он столкнется с проблемами в виде претензий налоговой службы, санкций в виде штрафов и выплатой всей суммы неучтенных налогов.
Гражданство и налоговое резидентство
Обратите внимание, что информация по счетам направится не в страну гражданства мистера Х, а в ту страну, где он является налоговым резидентом. В чем разница? Гражданство представляет собой политическую и социальную принадлежность. Оно наделяет человека политическими правами и свободами, позволяет ему выбирать президента, участвовать в принятии государственных решений, референдумах и так далее. А налоговое резидентство – это финансовые обязательства физического или юридического лица касательно уплаты налогов.
Резидентство физического лица определяется его местом жительства. Человек автоматически является налоговым резидентом страны, в которой он живет более 183 дней в году. Юридическое лицо становится резидентом страны, в которой оно зарегистрировано или страны, из которой осуществляется эффективное управление этим юрлицом. Например, компания может быть английской, а совет директоров может находится во Франции. В таком случае она может являться резидентом Франции.
Уведомлять банк о своем налоговом резидентстве каждый гражданин и компания должны самостоятельно при открытии счета.
Доказательства налогового резидентства
К ним относят, прежде всего, ИНН, выданный в определенной налоговой службе, принадлежащей определенной юрисдикции. Этот документ говорит о том, что налогоплательщик является зарегистрированным и имеет обязательства по уплате налогов.
Также, доказательным фактором может стать адрес фактической резидентности, подтверждаемый, например, счетами за коммунальные услуги.
Еще одним доказательством налогового резидентства может служить справка из налоговой. Она выдается как частным лицам, так и юридическим. При этом клиент банка собственноручно указывает в анкете резидентный адрес, страну резидентности и номер ИНН.
В оффшорной компании и в некоторых других случаях налогового номера может не быть. Тогда указывается причина, по которой он отсутствует.
Компания Sowana внимательно следит за всеми изменениями, которые касаются обмена финансовой информацией между странами.
Всё самое полезное мы собрали в своем телеграм канале @EstoniaSowana
Подпишитесь, чтобы не пропустить актуальные статьи по теме налогов, оффшоров и иностранных компаний.
Sowana – это профессиональный бизнес-консалтинг и успешные налоговые стратегии.
Свяжитесь с нами, чтобы узнать, как оптимизировать налоговые возможности вашего бизнеса!
Мессенджер: +372 552 00 78
E-mail: info@sowana.ee
Вы заслуживаете точной информации и внимательных специалистов!
