Далее в статье мы рассмотрим, как правильно применять инструмент резидентства относительно налогового законодательства России и некоторых других стран.

Налоговое резидентство и КИК

Российский предприниматель обязан сообщить об участии в зарубежном бизнесе и добровольно признать себя налоговым резидентом РФ.
Потому что, согласно НК РФ и определению КИК, которое дает Налоговый кодекс, компания может называться контролируемой только при наличии контроля физлица или компании-резидента РФ.
Резиденом РФ считается физ лицо, которое прибывает в стране не менее 183 дней в течении года.
То есть, россиянин, проживающий за границей более 183 дней, автоматически становится нерезидентом и освобождается от необходимости подачи уведомлений и уплаты налогов, связанных с КИК.
Поэтому, бизнесмены используют как инструмент смену налогового резидентства. Но без юридической поддержки велика вероятность причинить вред собственной компании.

В каких случаях резидентство не прерывается

В статье 207 п. 2 НК РФ есть некоторые исключения, когда резиденство не прерывается. Речь идет о нахождении заграницей не более 6 месяцев.
По причине обучения, лечения или работы на морских месторождениях.

Нужно ли члену КИК самостоятельно сообщать о смене резидентства РФ?

НК РФ не обязывает сообщать о смене резидентства и не предполагает штрафных санкций. Но существует вероятность, что через некоторое время информация о том, что россиянин уже не налоговый резидент РФ дойдет до налоговой службы. А они, при наличии дохода в РФ могут доначислить НДФЛ, штрафы или пени за несоблюдение сроков уплаты.
Поэтому, во избежание дополнительных начислений и нежелательных проблем, рекомендуется самостоятельно уведомлять органы о смене налогового резидентства.

Как доказать налоговое резидентство россиянину?

Основной документ, помогающий это сделать – заграничный паспорт. С ним легко посчитать сроки нахождения в другой стране по штампам. Если же, россиянин-контролер КИК гражданин РФ и одновременно другого государства, тогда могут возникать спорные вопросы.

Решение спорных вопросов

Условие присутствия в стране на протяжении 183 дней касается большинство юрисдикций, но есть и исключения. Например, в Грузии иностранцы, которые соответствуют статусу «состоятельное лицо» могут получить резидентство страны быстрее.

Нужно ли в таком ситуации уведомлять об участии в КИК?

Этот вопрос решается с помощью договора об избежании двойного налогообложения (DTT). У России более 80 таких договоров. Статья 4 в каждом из них посвящена вопросам резидентства.
Существует параметры, для физлица, резидента двух стран, на основе которых будет приниматься решение о резидентстве.

1. В какой стране жилье, семья и бизнес физлица, та и будет страной резидентства.
2. Место проживания – считается количество дней, в какой из стран физлицо дольше находилось.
3. Фактическое гражданство физлица.

Компетентные органы определяют резиденство исходя из этих показателей, а если не получается это сделать, тогда вопрос решается по взаимному согласию.

Если договора об избежании двойного налогообложения (DTT) нет с какими-то странами, что делать?

Например с Эстонией или Грузией договора нет. В таком случае, нужно позаботиться о справке о налоговом резидентстве, которая выдается в стране проживания. Также стоит задуматься и подготовить такие документы как:

• договор купли-продажи недвижимости;
• свидетельства права собственности;
• выписки реестра регистрации юридических лиц и предпринимателей;
• свидетельство о браке и рождении детей.

Документы повышают шанс доказать правоту в досудебном порядке, но все равно велика вероятность решения вопроса в суде.

Изменятся ли правила налогового резидентства РФ?

Такие планы о реформировании института налогового резидентства у Минфина РФ есть. Планируется признавать резидентами граждан, которые:

• проживают в России более 90 дней за 12 последних месяцев;
• имеют в России недвижимость, бизнес или семью.

В целом, налоговое резидентство, сложный инструмент для оптимизации налогов. Но если его использовать корректно и правильно, то возможно получится сократить фискальные расходы, сделать проще ведение административных вопросов или повысить уровень конфиденциальности бизнеса.

Наши опытные юристы помогут Вам сменить налоговое резидентство, чтобы улучшить условия вашего бизнеса.
Звоните нам в мессенджер : +372 552 00 78
Пишите на почту: info@sowana.ee

Больше информации по КИК вы найдете в нашем телеграм канале: @EstoniaSowana
Подпишитесь, чтобы получать самую актуальную и полезную информацию.
Будем рады сотрудничеству с Sowana!
Вы заслуживаете точной информации и внимательных специалистов.

Сообщение Необходимо ли гражданам России, которые живут заграницей, сообщать о членстве в КИК? появились сначала на SOWANA.

Стоит отметить, что этот акт появился не на пустом месте. Активная борьба с офшорами началась в 2013 году. Тогда крупным управленцам государственных компаний и всем госслужащим было запрещено не только покупать активы за пределами страны, но и открывать счета в заграничных банках.

Чтобы грамотно уладить вопросы, связанные с КИК, а также избежать санкций и штрафов, необходимо прекрасно разбираться в законодательной базе и Налоговом кодексе РФ. Воспользуйтесь услугами экспертов по КИК и внешнеэкономической деятельности компании Sowana, чтобы оградить свой бизнес от ошибок и проблем, а также сэкономить время и нервы.

Начало эпохи КИК в России

О таком явлении как КИК россияне узнали в 2015 году, когда оно было закреплено законодательно. В этот период правительство проводило политику деофшоризации, целью которой было вернуть активы из-за рубежа, а также создать такие условия, которые бы сделали вывод капиталов за границу невыгодным и сложным.

Так появились статьи налогового законодательства, которые обязуют владельцев иностранных структур платить налог с доходов этих компаний. Невыполнение этого закона чревато штрафом и необходимостью уплатить налоги за весь просроченный период деятельности.

Следует отметить, что в законодательстве о КИК все же учтены случаи, которые позволяют избежать начисления налогов и сдачи отчетности. Однако практически использовать эти лазейки самостоятельно предпринимателю нелегко по нескольким причинам:

• сложно интерпретировать и применить к своему бизнесу,
• закон и отдельные статьи постоянно меняются и дополняются,
• крупные штрафы за нарушения.

Кик в России: основные понятия

Как законодательство РФ определяет принадлежность управляемой заграничной компании? Во-первых, по наличию доли капитала у лица в общем капитале компании. Однако, это не единственный показатель. Так же к контролерам относят лица, которые оказывают значительное влияние на функционирование иностранной структуры. К таким лицам относят как физических субъектов, так и юридических.

Влияние лица на зарубежную компанию может быть разным:

• получение дохода от ее деятельности,
• распоряжение прибылью компании,
• владение активами, которые принадлежат компании,
• управление активами иностранной компании.

Основные требования к владельцам КИК

Владение заграничным бизнесом налагает целый ряд обязательств на владельца. Среди основных требований, можно назвать следующие закрепленные законом пункты:

• Уведомлять о наличии доли в зарубежном бизнесе;
• Вовремя погашать налог на доход, когда прибыль компании превышает определенный законом показатель,
• Своевременно сообщать об изменениях в структуре и управлении КИК таких как снижение доли или выход из доли компании,
• Подавать актуальную отчетность КИК.

Нарушение требований, предписанных законом, чревато крупными штрафами. Именно поэтому со всеми вопросами администрирования и расчета налога в сфере КИК должен работать осведомленный человек, прекрасно разбирающийся в законодательстве и НК.

Можно ли не платить налоги, имея долю в КИК?

В законе об уплате налогов КИК есть несколько исключений. Так, физлицо, контролирующее КИК имеет право выбрать уплату фиксированной ставки налога вместо стандартной системы налогообложения. Но, в таком случае, обязательно должен быть выполнен один из пунктов:

• КИК официально признан некоммерческой структурой, прибыль которой не распределяется между владельцами долей предприятия;
• КИК имеет территориальную принадлежность к Евразийскому экономическому союзу;
• Эффективная налоговая ставка составляет от 75%;
• КИК является компанией активного типа (холдингом, субхолдингом, эмитентом обращения облигаций, страховщиком или банком);
• Занята в сфере разработки полезных ископаемых;
• Является оператором нового морского месторождения (либо акционером такого оператора).

Если КИК заработал за отчетный период сумму меньше 10 млн рублей, то налог на прибыл можно не платить.

Как рассчитывается налог на прибыль КИК

Существуют 2 варианта расчета налога на прибыль для контролируемых заграничных структур:

• Фиксированный налог. Независимо от фактической прибыли, налог будет рассчитан с суммы в 34 млн рублей. В прошлом (2020) году эта цифра составляла 38,46 млн.
• Прибыль КИК превысила 10 млн рублей, и далее ведется расчет на основе индивидуальных показателей дохода.

Оба варианта успешно применяются в налогообложении. Но у каждого из них есть свои достоинства и свои недостатки. Узнать о каждом варианте более подробно можно непосредственно у наших специалистов.

Информация о расходах и доходах иностранной компании содержится в финансовой отчетности. Ее необходимо подать в налоговую для подтверждения правильности расчета.

Ставки налога различаются в зависимости от типа конкретного контролера:

• для физических лиц – 13%, если прибыль составила до 5 млн рублей и 15%, если прибыль свыше 5 млн руб.,
• для юридических лиц – 20%.

На нашем сайте вы сможете получить полноценную консультацию по вопросам, связанным с КИК. Наши эксперты готовы решить любые задачи, которые возникают в результате владения иностранной компанией. Оставьте свой телефон или другие контакты в специальной форме, и мы свяжемся с вами.

Сроки отчетности по КИК

Физические лица должны уведомить налоговую службу о своей доле в КИК в течение 3 месяцев с даты вступления в долю. При изменении размера доли также необходимо уведомить службу не позднее 3-х месяцев с той даты, когда изменение вступило в силу. Физические лица сдают уведомления и финансовую отчетность по КИК до 30 апреля.

Юрлица, резиденты России, уведомляют об участии в доле КИК, а также изменениях формы и объема участия, в срок до 3-х месяцев с даты начала этого участия. Уведомлять о наличии КИК юридические лица обязаны до 20 марта, сдать отчетность – до 28 марта.

Крайним сроком уплаты налога с прибыли зарубежной компании для физических лиц является 15 июля. А для юридических лиц – 28 марта.

Консалтинг и налоги КИК

Нормы закона, регулирующие права и обязанности контролеров зарубежных компаний появилось не так давно. Но с каждым годом, они развиваются и становятся все более бескомпромиссными.

Поэтому обслуживание КИК требует более внимательного подхода, чем это было позволительно раньше. За 5 лет законы о контролируемых иностранных компаниях изменились и претерпели массу правок. Новые нормативные акты в этой сфере принимаются с такой скоростью, что бизнесмены вынуждены быть начеку и отслеживать законодательные изменения в налоговом и корпоративном сегментах. Сложность нормативной базы, санкции и огромные штрафы привели к появлению услуг по сопровождению деятельности КИК.  Опытные юристы помогут вам аккуратно и точно соблюдать законодательство, чтобы не оказаться в невыгодной ситуации санкций.

Контролируемые иностранные компании

Законодательство в области КИК в России зародилось в 2013 году. С тех пор оно постоянно усовершенствуется и трансформируется. Поэтому все, кто имеет непосредственное отношение к КИК вынуждены постоянно следить за новыми изменениями.

Основные термины законодательства по КИК

В России объектом такого контроля признается зарубежная структура (компания), которая управляется в той или иной степени резидентом из России. Это может быть физическое лицо, компания или группы лиц и компаний. Контролерами являются лица, которые

• Владеют (непосредственно или косвенно) более чем 25% иностранной компании,
• Владеют (непосредственно или косвенно) более чем 10% КИК. При этом совокупное участие резидентов РФ в этой зарубежной структуре составляет более чем 50%.
• Контролируют КИК в собственных интересах, либо в интересах мужа/жены или детей несовершеннолетнего возраста.

Если владельцем КИК выступает резидент РФ?

По закону бизнесмен, владеющий КИК, должен выполнять следующие требования:

• Уведомлять налоговую о владении доли (а также об изменении или прекращении) в иностранной компании.
• Оплачивать налог на прибыль, который для физических лиц составляет 13%, а для юридических – 20%.
• Регулярно сдавать отчетность: налоговые декларации, уведомления и прочее.

При нарушении этих требований, к предпринимателю будут применяться штрафы.

Актуальный консалтинг по вопросам КИК

Консалтинговые услуги в сфере КИК необходимы тем, кто

• владеет иностранными структурами,
• планирует завести бизнес за границей,
• Собирается стать владельцем доли в компании за рубежом.

Обратите внимание! Самостоятельный поиск информации, хотя и кажется доступным, но на деле займет время и может привести к обратному эффекту. В сети много устаревших данных, а также сомнительной информации.

Обращаясь к специалистам, вы получите актуальную информацию о КИК, а также практические рекомендации конкретно для вашего бизнеса. Большой опыт, накопленный нашими юристами, поможет предотвратить любые неприятности, а также сэкономит ваше время и сохранит нервы.

Почему работать с КИК лучше через экспертов?

• Успешное разрешение вопросов любой сложности относительно налогообложения и регулирования КИК в России (претензии, сроки, неправомерные санкции, необоснованные штрафы и т.д.)
• В работе по КИК задействованы исключительно высококлассные юристы с большим практическим опытом в этой сфере.
• Формирование полного пакета документов по КИК в любой юрисдикции мира.
• Большой положительный опыт в делах об амнистии капиталов.
• Ликвидация контролируемых компаний по безналоговой схеме.
• Полная конфиденциальность сотрудничества, защита личной и коммерческой информации.

Все процессы и решения, предпринимаемые нами, полностью соответствуют актуальному российскому и международному законодательству.

Подача уведомлений о КИК

Лица, владеющие компанией (или долей) за рубежом, должны обязательно уведомить об этом налоговую службу. Юридические лица должны отчитаться до 20 марта, а физические лица – до 30 апреля.

Сроки подачи уведомления об участии в КИК

Необходимо обязательно проинформировать налоговую о приобретении либо изменении, а также потере доли в иностранной компании. Сделать это нужно в срок до 3-х месяцев с даты вступления в силу этих изменений. При нарушении налагается штраф.

Налоговые сроки по КИК

По закону владельцы зарубежных структур должны заплатить налог на прибыль от них. Для юридических лиц оплатить налог нужно до 28 марта. Для физических лиц – до 15 июля.

За подробной информацией обращайтесь в компанию Sowana.

Tel: +372 552 00 78

E-mail: info@sowana.ee

Будем рады сотрудничеству!

Больше информации по КИК вы найдете в нашем телеграм канале: @EstoniaSowana

Подпишитесь, чтобы получать самую актуальную и полезную информацию.

Вы заслуживаете точной информации и внимательных специалистов.

Сообщение Как контролируются заграничные компании, управляемые из России (КИК)? появились сначала на SOWANA.

Предыстория системы автоматического обмена финансовой информацией

Спустя пару лет после Второй мировой войны (1948 год) была создана Организация экономического развития и сотрудничества «OECD». Эта структура появилась не случайно и должна была способствовать восстановлению и укреплению экономики стран. Сегодня она оказывает непосредственное влияние на финансовые механизмы стран, которые ставят задачу развития рыночной экономики, борется с негативными тенденциями в налогообложении. Именно она выступила с инициативой системы автоматического обмена данными.

В OECD принято разделять страны как входящие в Белый, Черный и Серый списки. В белый список входят страны, которые активно внедряют рекомендации OECD. В серый – те, кто хотя и приветствуют инициативы OECD, но не спешат использовать их на практике. А в черном списке находятся те страны, которые совершенно не готовы взять на вооружение принципы и стратегии OECD.

Автоматический обмен финансово значимой информацией – это система работы с данными, которую OECD предложила в 2014 году. Этот инструмент подразумевает, что все финансовые организации (банки, брокеры, страховщики) обязаны осуществлять автоматическую отправку данных своих клиентов в налоговые службы стран, резидентами которых они являются.

Стандарты системы автоматизации обмена данными изложены в специальном протоколе CRS (common reporting standart). Найти этот документ можно на сайте OECD. Обмен финансовой информацией осуществляется как по счетам юридических лиц, так и по счетам физических лиц.

Как выглядит автоматический обмен финансовой информацией на практике?

В банке некой юрисдикции открывается счет. Его владелец может быть физлицо или организация. Банк этой юрисдикции собирает информацию обо всех иностранных счетах, чтобы затем отправить ее в налоговую той страны, в которой клиент зарегистрирован в качестве налогоплательщика. Налоговая служба, собрав все данные ото всех банков своей юрисдикции, направляет информацию о счетах по всему миру: разным налоговым службам, чьи резиденты участвуют в этой схеме.

Но, стоит обратить внимание на то, что данные будут отправлены не во все страны, а только в те из них, которые используют систему автоматического обмена. Сейчас таких стран больше сотни. Также между странами обмена должен быть заключен соответствующий двусторонний договор. Только при соблюдении этих двух условий производится отправка финансовой информации о счетах клиентов и операциях с ними.

Налоговая той стороны, с которой сотрудничает юрисдикция, отправляя ей данные, сама определяет насколько законно были оформлены поступления, задекларирован ли доход, уплачены ли налоги. Саму юрисдикцию эти вопросы не волнуют. Ее дело передать данные.

Если у налоговой службы возникают вопросы к резиденту, то она начинает выяснять детали незадекларированных поступлений. И если есть нарушения, то к налоговому резиденту применяются санкции. Эти меры в основном зависят от суммы неуплаченных налогов. Неуплата бывает обычной и «в особо крупных размерах». Исходя из этого определяется штраф, который нужно заплатить вместе с неоплаченной суммой налога.

Разница между счетами физических и юридических лиц при автоматическом обмене информацией

Для счетов физлиц не существует никаких ограничений. Независимо от суммы, информация обязательно попадет в налоговую организацию страны, резидентом которой числится клиент банка. При этом, если остаток на счету превышает один миллион долларов, то служба будет интересоваться им гораздо активнее, чем более мелкими.

Счета юридических лиц разделяются на два вида: активные и пассивные. Если компания занимается торговой деятельностью: постоянно покупает и продает, извлекая прибыль, то ее счет будет считаться активным. Все торговые счета являются активными. К пассивным относятся счета, на которых приход состоит из пассивных доходов на более чем 50%. К таким поступлениям относят проценты, роялти, доходы от валютных операций, дивиденды.
В случае с активными счетами, все данные будут автоматически направлены в налоговую той страны, резидентом которой является юридическое лицо, владеющее счетом. С пассивным дела обстоят несколько иначе. Информация по нему будет направлена не только в налоговую страны, где юрлицо платит налоги, но и в налоговую страны бенефициара компании. А если в этой стране существует Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК), то бенефициар компании должен также уплатить налог с прибыли этого юридического лица.

Например, некий мистер Х открыл счет в банке Люксембурга. Этот банк, следовательно, отправляет финансовую информацию в налоговую службу страны резидентности мистера Х. Подразумевается, что обмен между странами установлен по договору. А еще у мистера Х есть компания, которая зарегистрирована в Ирландии. У этой его компании есть два счета в разных странах: торговый в Польше, а второй – для дивидендов – в Дании.
Что будет происходить? Во-первых, польская налоговая служба будет информировать налоговую службу Ирландии, где зарегистрирована компания. Во-вторых, датская налоговая служба будет информировать страну налоговой резидентности мистера Х, а также ирландскую налоговую.

Здесь стоит отметить, что автоматический обмен финансовой информацией все еще является новым явлением для мировой экономики. Но, практика обмена такими данными существовала и ранее на основании запроса. Чтобы запросить эти данные, налоговая служба должна точно указать мистера Х, банк и страну. Также необходимо было указать причину, по которой информация должна стать достоянием налоговой.

Что касается системы автоматического обмена, то здесь все происходит практически мгновенно. И, если информация поступила, например, за 2018 год, то налоговая уже точно знает, в каком банке получить информацию за предыдущий 2017 год.

Так что если по счету мистера Х в 2018 не было ни одной транзакции, то в прошлом году он мог, например, получить дивиденды, которые не задекларировал и потратил на приобретение предметов искусства. В этом случае он столкнется с проблемами в виде претензий налоговой службы, санкций в виде штрафов и выплатой всей суммы неучтенных налогов.

Гражданство и налоговое резидентство

Обратите внимание, что информация по счетам направится не в страну гражданства мистера Х, а в ту страну, где он является налоговым резидентом. В чем разница? Гражданство представляет собой политическую и социальную принадлежность. Оно наделяет человека политическими правами и свободами, позволяет ему выбирать президента, участвовать в принятии государственных решений, референдумах и так далее. А налоговое резидентство – это финансовые обязательства физического или юридического лица касательно уплаты налогов.

Резидентство физического лица определяется его местом жительства. Человек автоматически является налоговым резидентом страны, в которой он живет более 183 дней в году. Юридическое лицо становится резидентом страны, в которой оно зарегистрировано или страны, из которой осуществляется эффективное управление этим юрлицом. Например, компания может быть английской, а совет директоров может находится во Франции. В таком случае она может являться резидентом Франции.

Уведомлять банк о своем налоговом резидентстве каждый гражданин и компания должны самостоятельно при открытии счета.

Доказательства налогового резидентства

К ним относят, прежде всего, ИНН, выданный в определенной налоговой службе, принадлежащей определенной юрисдикции. Этот документ говорит о том, что налогоплательщик является зарегистрированным и имеет обязательства по уплате налогов.

Также, доказательным фактором может стать адрес фактической резидентности, подтверждаемый, например, счетами за коммунальные услуги.
Еще одним доказательством налогового резидентства может служить справка из налоговой. Она выдается как частным лицам, так и юридическим. При этом клиент банка собственноручно указывает в анкете резидентный адрес, страну резидентности и номер ИНН.

В оффшорной компании и в некоторых других случаях налогового номера может не быть. Тогда указывается причина, по которой он отсутствует.
Компания Sowana внимательно следит за всеми изменениями, которые касаются обмена финансовой информацией между странами.

Всё самое полезное мы собрали в своем телеграм канале @EstoniaSowana
Подпишитесь, чтобы не пропустить актуальные статьи по теме налогов, оффшоров и иностранных компаний.
Sowana – это профессиональный бизнес-консалтинг и успешные налоговые стратегии.

Свяжитесь с нами, чтобы узнать, как оптимизировать налоговые возможности вашего бизнеса!
Мессенджер: +372 552 00 78
E-mail: info@sowana.ee
Вы заслуживаете точной информации и внимательных специалистов!

Сообщение Автоматический обмен финансовой информацией появились сначала на SOWANA.

Стоит отметить, что владение такой структурой признается законным. Но в некоторых странах нужно поставить налоговую службу в известность о наличии нерезидентной компании, а в некоторых с контролируемой иностранной компании владелец должен платить налоги с прибыли.

Все это главным образом относиться к компаниям, сосредоточенным на извлечении финансовой прибыли, которая идет не на нужды бизнеса, а на крупные личные приобретения собственника. Прибыль, например, может идти на покупку движимого или недвижимого имущества, предметов искусства. Собственник обычно не становится прямым владельцем всех этих активов и предметов потребления. Ведь если бы он действовал напрямую, то ему пришлось бы сначала задекларировать полученный доход, заплатить с него положенные налоги, а уже потом приобрести активы. Поэтому он действует через контролируемую иностранную компанию. Но, как бы там ни было, он получает в свое распоряжение все активы, хотя фактически они принадлежат его КИК.

Что касается торговых компаний, которые занимаются активной торговой деятельностью, то здесь, в большинстве случаев, не нужно платить налоги.

Компания Sowana рекомендует очень внимательно отнестись к законам, регулирующим деятельность КИК в вашей стране. Знание особенностей учета и налогообложения КИК поможет вам не попасть в поле зрения контролирующих органов, а главное, избежать больших штрафов или ликвидации бизнеса.

Если вас интересует все, что связано с КИК, подписывайтесь на наш телеграм канал @EstoniaSowana и следите за новостями по теме.

Sowana – это бизнес в Эстонии и его сопровождение:
Звоните нам в мессенджер: +372 552 00 78
Или пишите на почту: info@sowana.ee

Вы заслуживаете точной информации и внимательных специалистов.

Сообщение Контролируемая иностранная компания (КИК): как это работает? появились сначала на SOWANA.