Торговля криптовалютой становится все более популярной, и поэтому пользователи интересуются: нужно ли платить налоги на криптовалюты, и если да, то когда? Вообще говоря, существует три ситуации возникновения налоговых обязательств: когда криптовалюта конвертируется в обычную валюту, когда криптовалюты обменивается на другую криптовалюту и когда ее используют криптовалюты для оплаты товаров и услуг.
Когда речь идет о криптовалютах, налогообложению подлежат только доходные операции и каждая из них должна оцениваться отдельно. К примеру, если человек купил один биткоин за 18 тыс. евро и продал его за 10 тыс. евро, он не должен декларировать эту операцию, поскольку она не состоялась . Если ситуация обратная и человек купил один биткоин за 10 тыс. евро и продал его за 18 тыс. евро, то доход в размере 8 тыс. евро должен быть заявлен в налоговой декларации и с него должен быть уплачен подоходный налог в размере 20%.
Таким образом, заработанный доход – это разница между ценой покупки и ценой продажи криптовалюты. Цена купли-продажи или полученный доход должны быть конвертированы в евро с учетом курса криптовалюты, действующего на дату получения дохода или понесения расхода. Если сделка была проведена на условиях рынка, можно использовать обменный курс, преобладающий в условиях сделки, но если евро не используется в условиях сделки, доход должен быть конвертирован.
При обмене одной криптовалюты на другую также следует ориентироваться на рыночную цену и полученный доход, то есть прибыль. Вот пример: человек покупает два litecoin стоимостью 260 евро, которые через несколько месяцев обменивает на 0,2 эфира. На момент проведения обменной операции рыночная цена двух лайткоинов выросла до 500 евро. Таким образом, данное лицо получило прибыль в размере 240 евро (т.е. 500 евро – 260 евро) от обменной операции, которая должна быть задекларирована и облагаться подоходным налогом.
При оплате товаров или услуг криптовалютой необходимо рассчитать полученный доход, который представляет собой разницу между покупной ценой полученных товаров или услуг и использованной для этого криптовалютой. Например, человек владеет одним биткоином, который он приобрел в июне 2017 года за 2,5 тыс. евро. Предположим, что человек использует свои биткоины в декабре 2020 года для покупки нового автомобиля, и в этот момент рыночная цена биткоина составляет 30 тыс. евро. Таким образом, человек получил доход в размере 27,5 тыс. евро от сделки по покупке автомобиля (30 тыс. евро – 2,5 тыс. евро). Человек должен задекларировать полученный доход и заплатить с него подоходный налог. Такой же метод расчета применяется к покупке других товаров и услуг (например, продуктов питания, техники, косметических услуг и т.д.).
Важно отметить, что конвертация дохода, полученного в криптовалюте и уже облагаемого налогом (например, зарплата, дивиденды, вознаграждение директоров), в обычную валюту или использование такого дохода для покупки различных товаров и услуг не влечет за собой дополнительных налоговых обязательств – например, если человек получает февральскую зарплату в размере 0,05 биткоина от OÜ X, которая задекларирована компанией, и на основании рыночной цены компания уже заплатила налог с суммы в 0,05 биткоина, у человека не будет налогового обязательства декларировать ее в своем криптовалютном кошельке. Если человек использовал вознаграждение в размере 0,05 биткоина, полученное на электронный кошелек, для покупки различных товаров и услуг, он не обязан его декларировать.
Если физическое лицо разрабатывает криптовалюту, доход должен быть задекларирован как предпринимательский доход. Разработка криптовалюты – это предпринимательство, и для целей налогообложения она приравнивается к производству товаров. Налоговое обязательство возникает в отношении выгоды, полученной от выбытия криптовалюты при ее продаже или обмене. Лицо, постоянно занимающееся разработкой виртуальной валюты, должно зарегистрироваться в Коммерческом реестре и действовать как индивидуальный предприниматель – FIE (индивидуальное предпринимательство) или через хозяйственное общество. Зарегистрированное FIE также может вычитать и декларировать расходы, понесенные для получения дохода от бизнеса (например, расходы на оборудование, электроэнергию и т.д.).
Индивидуальный предприниматель не может вычесть расходы, понесенные при получении дохода от разработки криптовалюты. ФЛП должны учитывать, что криптовалюты не могут быть переведены на специальный счет для отсрочки уплаты налогов. Также можно инвестировать в криптовалюты через бизнес-ассоциацию, в этом случае следует учитывать налоговые правила, применимые к бизнес-ассоциации.
Функции НТД
Целью Налогово-Таможенного Департамента (НТД) является поддержание прозрачности в сообществе пользователей криптовалют и выявление лиц и компаний, которые ведут свой бизнес мошенническим путем. Поскольку большинство криптовалютных сделок являются трансграничными, именно международное сотрудничество становится одним из важнейших элементов обмена информацией о криптовалютных рисках.
Сегодня мы можем назвать обмен информацией с зарубежными странами эффективным, и страны осознают, что успешное сотрудничество помогает лучше выявлять лиц, которые перенесли свою деятельность за границу и чье налоговое поведение нельзя назвать образцовым.
В то же время практика применения НТД в налоговых делах, связанных с криптовалютами, совершенствуется. Количество разбирательств и консультаций по делам об уклонении от уплаты налогов, связанным с различными криптовалютами, растет с каждым месяцем. Более того, помимо нашей практики в области разработки криптовалют, существует также судебная практика, когда торговая компания получила налоговое преимущество в виде необоснованного вычета включенного в нее налога с продаж). Мы также рассматривали дело, в котором причинной причиной стали данные, полученные с иностранной платформы обмена криптовалют и с расчетного счета лица в иностранной кредитной организации. Мы проводили и продолжаем проводить консультации и разбирательства в отношении физических лиц и бизнес-ассоциаций, и количество заявлений и разбирательств продолжает расти.
Последствия неуплаты налогов
Что будет, если не платить налоги? НТД может определить сумму налога задним числом на срок до трех лет, а в случае умышленной неуплаты суммы налога – на срок до пяти лет. Кроме того, следует учитывать, что к неуплаченным налогам добавляются проценты.
Следует учитывать, что предоставление ложной информации в налоговой декларации является уголовным преступлением, за которое частное лицо может быть оштрафовано на сумму до 1,2 тыс. евро, а коммерческая организация – до 32 тыс. евро. Предоставление ложной информации с целью уменьшения налогового обязательства и, таким образом, сокрытие налогового обязательства в размере 40 тыс. евро и более является налоговым преступлением, которое наказывается штрафом или лишением свободы на срок до пяти лет. Сокрытие налогового обязательства на сумму более 400 тыс. евро наказывается лишением свободы на срок от одного до семи лет.
Звоните нам в мессенджер: +372 552 00 78
Пишите: info@sowana.ee
Подпишитесь на наш канал в Telegram @EstoniaSowana, чтобы не пропустить актуальные статьи.
Будем рады сотрудничать с компанией Sowana.
Вы заслуживаете точной информации и внимательных специалистов!
